УСН с работниками в 2026 году — уменьшение налога на взносы до 50%
Как только у ИП появляется хотя бы один сотрудник, правила уменьшения налога УСН «Доходы» меняются: вместо уменьшения до 100% действует лимит 50%. Разберём, какие взносы идут в зачёт и как правильно посчитать налог.
Ключевое правило — лимит 50%
ИП и ООО с работниками на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на страховые взносы не более чем наполовину. Даже если сумма взносов превышает половину налога, к зачёту примут только 50%.
| Кто | Лимит уменьшения УСН «Доходы» |
|---|---|
| ИП без работников | до 100% (налог может быть 0) |
| ИП с работниками | до 50% |
| ООО | до 50% |
Какие взносы идут в уменьшение
- Фиксированные взносы ИП за себя (57 390 ₽) и 1% с дохода свыше 300 000 ₽
- Страховые взносы с зарплат сотрудников (ОПС, ОМС, ВНиМ)
- Взносы на травматизм
- Больничные за первые 3 дня за счёт работодателя
Пониженный тариф для МСП
Субъекты малого и среднего предпринимательства платят взносы за сотрудников по льготному тарифу: 30% с части зарплаты в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы сверх 1,5 МРОТ. Это снижает нагрузку на фонд оплаты труда. МРОТ в 2026 году — 27 093 ₽.
Пример расчёта
ИП с одним сотрудником, доход за 2026 год — 3 000 000 ₽. Налог = 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽. Взносы: за себя 57 390 + 1% × (3 000 000 − 300 000) = 27 000, за сотрудника ≈ 150 000 ₽. Итого взносов ≈ 234 390 ₽. Но уменьшить налог можно только на 50% → к уплате остаётся 90 000 ₽ (180 000 × 50%).
А на «Доходы минус расходы»?
На объекте «Доходы минус расходы» лимит 50% не применяется: взносы за себя и за сотрудников учитываются в полном объёме как расходы, уменьшая налоговую базу. Это одно из отличий двух объектов УСН.
Часто задаваемые вопросы
На сколько ИП с работниками может уменьшить налог УСН?
Не более чем на 50% от суммы налога. В зачёт идут взносы за себя и за сотрудников, больничные за первые 3 дня.
Какие взносы за сотрудников уменьшают налог УСН?
Взносы ОПС/ОМС/ВНиМ с зарплат, травматизм, больничные за первые 3 дня — вместе с фиксированными взносами ИП, в пределах 50% налога.
Действует ли пониженный тариф взносов для МСП в 2026 году?
Да: 30% с зарплаты в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы сверх 1,5 МРОТ.
Когда ИП становится «с работниками» для лимита 50%?
Как только заключён хотя бы один трудовой или ГПХ-договор с уплатой взносов. Ограничение действует за весь год.