Ставка НДС на УСН в 2026 году — 5%, 7% или 22%

Если ваш доход на УСН превысил 20 млн ₽, нужно выбрать ставку НДС. Это один из самых важных финансовых выборов 2026 года: правильная ставка экономит сотни тысяч и даже миллионы рублей в год. Разберём, когда выгодна пониженная ставка, а когда общая.

Три варианта ставки

Главное правило выбора — доля входящего НДС

Ключевой фактор — сколько НДС «сидит» в ваших закупках (входящий НДС). Простое правило:

• Доля входящего НДС менее ~12% выручки → выгоднее пониженная 5% / 7%
• Доля входящего НДС больше ~12% выручки → выгоднее общая 22% с вычетом

Логика: на пониженной ставке вы платите меньше процентов, но не вычитаете НДС поставщиков. На общей — платите 22%, зато уменьшаете налог на весь входящий НДС. Если закупок с НДС мало (услуги, аренда у упрощенцев, зарплаты) — пониженная почти всегда выгоднее.

Пример сравнения

Выручка 50 млн ₽, расходы с НДС — 5 млн ₽ (входящий НДС ≈ 917 тыс. ₽, это ~2% выручки).

• Ставка 5%: НДС к уплате ≈ 50 млн × 5% = 2,5 млн ₽ (вычета нет)
• Ставка 22%: 50 млн × 22% − входящий 917 тыс. ≈ 10,1 млн ₽

При низкой доле закупок с НДС пониженная ставка 5% выгоднее почти в 4 раза. А вот у торговли с большой долей закупок с НДС картина обратная — там выигрывает 22%.

Важно: ставку фиксируют на 3 года

Выбрав пониженную ставку 5% или 7%, применять её нужно не менее 12 кварталов подряд (3 года), пока сохраняется право. Поэтому считайте на перспективу, а не только на текущий год.

Что с документами

• Книга продаж — обязательна при любой ставке
• Книга покупок — только при ставке 22% (для подтверждения вычета)
• Счета-фактуры выставляют все плательщики НДС
• Декларация НДС — ежеквартально до 25-го числа

Часто задаваемые вопросы

Какую ставку НДС выбрать на УСН — 5%, 7% или 22%?

Если доля входящего НДС меньше ~12% выручки — пониженная 5%/7%. Если закупок с НДС много — общая 22% с вычетом.

Можно ли с пониженной ставкой принимать НДС к вычету?

Нет, ставки 5% и 7% не дают права на вычет. Вычет только при ставке 22%.

На сколько лет фиксируется выбор пониженной ставки?

Не менее 12 кварталов подряд (3 года), пока сохраняется право на неё.

Какие лимиты дохода у ставок 5% и 7%?

5% — доход 20–272,5 млн ₽, 7% — 272,5–490,5 млн ₽. Свыше 490,5 млн право на УСН теряется.